香港税法——利得税
Â
香港税法——利得税å¾ç¨ŽèŒƒå›´
利得税是对在香港ç»è¥è¡Œä¸šã€å•†ä¸šã€ä¸“ä¸šäººå£«çš„æº¢åˆ©æ‰€å¾æ”¶çš„一ç§ç¨Žã€‚行业ã€å•†ä¸šã€ä¸“业在香港《税务æ¡ä¾‹ã€‹ä¸æ²¡æœ‰ä¸“门的解释,泛指一切有溢利的ç»è?业务。ç»è¥è¡Œä¸šã€å•†ä¸šã€ä¸“业的人士,包括注册公å¸å’Œéžæ³¨å†Œå…¬å¸ã€æœ‰é™å…¬å¸å’Œæ— é™å…¬å¸ã€å•独ç»è¥å’Œåˆä¼™ç»è¥çš„人和å•ä½ã€‚确定å¾ç¨ŽèŒƒå›´çš„一个é‡è¦åŽŸåˆ™ï¼Œæ˜¯çº³ç¨Žäººçš„æ”¶ç›Šæ˜¯å¦æ¥æºäºŽé¦™æ¸¯ã€‚å› ä¸ºé¦™æ¸¯å®žè¡Œåœ°åŸŸå¾ç¨ŽåŽŸåˆ™ï¼Œåªå¯¹æ¥æºäºŽé¦™æ¸¯çš„æ”¶ç›Šå¾ç¨Žï¼Œæ¥æºäºŽé¦™æ¸¯ä»¥å¤–的收益ä¸å¾ç¨Žï¼Œå±…民与éžå±…æ°‘æ˜¯æ²¡æœ‰åŒºåˆ†çš„ã€‚çº³ç¨Žäººçš„æ”¶ç›Šæœ‰ä¸¤ç±»ï¼šä¸€ç±»æ˜¯ç§¯æžæ”¶ç›Šï¼Œå¦ä¸€ç±»æ˜¯æ¶ˆæžæ”¶ç›Šã€‚ç§¯æžæ”¶ç›Šæ˜¯æŒ‡é€šè¿‡çº³ç¨Žäººçš„ç§¯æžæ´»åŠ¨æ‰€å¸¦æ¥çš„æ”¶ç›Šï¼Œä¾‹å¦‚å·¥å•†ä¸šæ´»åŠ¨çš„æ”¶ç›Šï¼›æ¶ˆæžæ”¶ç›Šæ˜¯å‡å€ŸæŸäº›æ³•æƒèŽ·å¾—çš„æ”¶ç›Šï¼Œå¦‚ç‰ˆæƒã€å•†æ ‡æƒã€ä¸“åˆ©æƒæ”¶ç›Šã€‚åˆ¤å®šçº³ç¨Žäººçš„æ”¶ç›Šæ˜¯å¦æ¥æºäºŽé¦™æ¸¯çš„具体方法有两ç§ï¼Œå³ä½œä¸šæ£€éªŒæ³•å’Œåˆçº¦æ£€éªŒæ³•ã€‚ä½œä¸šæ£€éªŒæ³•æ˜¯æ ¹æ®çº³ç¨Žäººçš„作业点æ¥åˆ¤å®šå…¶æ”¶ç›Šæ˜¯å¦æ¥æºäºŽé¦™æ¸¯çš„ä¸€ç§æ–¹æ³•。åˆçº¦æ³•åˆ™æ˜¯æ ¹æ®åˆçº¦ç¾è®¢åœ°æ¥åˆ¤å®šæ”¶ç›Šæ¥æºçš„ä¸€ç§æ–¹æ³•ã€‚ä½œä¸šæ£€éªŒæ³•é€šå¸¸ç”¨äºŽåˆ¤å®šç§¯æžæ”¶ç›Šï¼Œåˆçº¦æ£€éªŒæ³•é€šå¸¸ç”¨äºŽåˆ¤å®šæ³•æƒæ”¶ç›Šã€‚æ¥æºäºŽé¦™æ¸¯çš„ç»è¥ä¸šåŠ¡æ”¶ç›Šå±žäºŽå¾ç¨ŽèŒƒå›´ä»¥å¤–,还有一些æ£å¸¸ç»è¥ä¸šåŠ¡ä»¥å¤–çš„æ”¶ç›Šï¼Œå’Œæ£å¸¸ç»è¥ä¸šåŠ¡æœ‰ä¸€å®šè”ç³»çš„æ”¶å…¥ï¼Œå°†ä½œä¸ºè§†åŒæºäºŽé¦™æ¸¯çš„ç»è¥æ”¶å…¥åŒ…括在å¾ç¨ŽèŒƒå›´ä»¥å†…ã€‚æ ¹æ®é¦™æ¸¯ã€Šç¨ŽåŠ¡æ¡ä¾‹ã€‹è§„定,视åŒç»è¥ä¸šåŠ¡æ”¶ç›Šæœ‰ä»¥ä¸‹å‡ é¡¹ï¼š
(1) åœ¨é¦™æ¸¯ä¸Šæ˜ æˆ–ä½¿ç”¨ç”µå½±ç‰‡ã€ç”µè§†ç‰‡ã€å½•åƒå¸¦ã€å½•音带,以åŠä¸Žä¸Šè¿°æœ‰å…³çš„广告所获得的款项ã€?/p>
(2) å®¹è®¸æˆ–å—æƒä»–人在香港使用专利æƒã€è®¾è®¡ã€å•†æ ‡ã€å…·æœ‰ç‰ˆæƒçš„物å“ã€ç§˜å¯†åˆ¶æ³•ã€æ–¹ç¨‹å¼æˆ–其他类似以上性质的财产所收å–的款项,以åŠä¼ æŽˆæˆ–æ‰¿è¯ºä¼ æŽ?上述知识收å–的款项ã€?/p>
(3) å› ç»è¥ä¸šåŠ¡è€ŒèŽ·å¾—çš„è¡¥åŠ©ã€æ´¥è´´æˆ–其他类似的资助款项,但与该纳税人åšå‡ºæˆ–å°†åšå‡ºçš„资本性支出有关的款项除外ã€?/p>
(4) å› å‡ºç§ŸåŠ¨äº§ä¾›äººåœ¨é¦™æ¸¯ä½¿ç”¨ï¼Œæˆ–å°†åœ¨ä½¿ç”¨çš„åŠ¨äº§æƒç»™äºˆä»–人而获得的租金或类似款项ã€?/p>
(5) 有é™å…¬å¸å› 在香港ç»è¥ä¸šåŠ¡æ‰€æ”¶å–的利æ¯ã€?/p>
(6) 除公å¸ä»¥å¤–çš„äººå£«å› åœ¨é¦™æ¸¯ç»è¥ä¸šåŠ¡è€ŒèŽ·å¾—çš„äº§ç”ŸäºŽè¥ä¸šèµ„金的,且按规定è±å…利æ¯ç¨Žçš„åˆ©æ¯æ”¶å…¥ã€?/p>
(7) 曾以雇主身份å‘认å¯é€€ä¼‘金计划供款而获得退还的款项ã€?/p>
(8) ä»»ä½•è´¢åŠ¡æœºæž„å› åœ¨é¦™æ¸¯ç»è¥ä¸šåŠ¡è€Œæ”¶å–的利æ¯ï¼Œå³ä½¿ç”Ÿæ¯æ¬¾é¡¹åœ¨å¤–地æä¾›ï¼Œä¹Ÿåº”缴纳利得税ã€?/p>
(9) 在香港ç»è¥ä¸šåŠ¡çš„å…¬å¸ï¼Œé€šè¿‡å…¶å˜æ¬¾è¯å’Œç¥¨æ®çš„出售ã€å…‘现而å–得溢利ã€?/p>
(10) å…¬å¸ä»¥å¤–的人士,以è¥ä¸šèµ„é‡‘èŽ·å¾—çš„å˜æ¬¾è¯å’Œç¥¨æ®ï¼Œé€šè¿‡å‡ºå”®ã€å…‘现而å–得溢利ã€?/p>
(11) è´¢åŠ¡æœºæž„å› åœ¨é¦™æ¸¯ç»è¥ä¸šåŠ¡ï¼Œå…¶ä»Žå˜æ¬¾è¯æˆ–票æ®çš„出售ã€å…‘现而获得的溢利ã€?/p>
(12) æ›¾å› å€ºåŠ¡è€ŒèŽ·å¾—è´¹ç”¨æ‰£é™¤çš„ï¼Œä½†å€ºåŠ¡æœªä»˜ï¼ŒåŽæ¥èŽ·å¾—å€ºåŠ¡è§£é™¤ï¼Œæ— é¡»ç¼´ä»˜å€ºåŠ¡ï¼Œåˆ™è¯¥æ¬¾é¡¹åº”è§†åŒæ”¶ç›Šã€?/p>
(13) æ›¾å› å账而获得扣除的,以åŽåˆæ”¶å›žçš„æ¬¾é¡¹ã€?/p>
(14) 曾以科å¦ç ”究为å而获得的扣除的资本性开支,其è´ç½®çš„æœºå™¨è®¾å¤‡åœ¨åœæ¢ä½¿ç”¨äºŽç§‘ç ”ä¹‹æ—¶ï¼Œå…¶å‡ºå”®æ—¶èŽ·å¾—çš„æ¬¾é¡¹åº”è§†åŒç»è¥ä¸šåŠ¡æ”¶å…¥ã€‚å¦‚æžœæœºå™¨è®¾å¤?åœ¨å‡ºå”®å‰æ¯å,将以æ¯å出售计算è¥ä¸šæ”¶å…¥ï¼Œè€Œä¸”å› æ¯å而获的ä¿é™©é‡‘ã€èµ”å¿é‡‘ã€æ®‹å€¼æ”¶å…¥ç‰å‡å°†è§†åŒè¥ä¸šæ”¶å…¥ã€‚æ¤å¤–,在特定情况下,商å“å˜è´§æ”¶å…¥é¢ä¹Ÿå±žäºŽå¾ç¨ŽèŒƒå›´ã€‚商å“å˜è´§ä¸€èˆ¬æ˜¯ä¸è®¡å…¥æ”¶å…¥é¢å¾ç¨Žçš„。当纳税人结æŸåœ¨é¦™æ¸¯çš„ç»è¥ä¸šåŠ¡æ—¶ï¼Œå…¶å•†å“å˜è´§åº”计算收入é¢ï¼Œå¹¶å¹¶å…¥ç»è¥ä¸šåŠ¡æ”¶å…¥é¢å†…å¾ç¨Žã€‚商å“å˜è´§çš„ä»·å€¼ä»¥ä¸šåŠ¡ç»“æŸæ—¥æœŸä¸ºå‡†ï¼Œå…·ä½“的评估方法有两ç§ï¼šä¸€æ˜¯å°†å•†å“å˜è´§å‡ºå”®æˆ–转让给在香港ç»è¥æˆ–有æ„在香港ç»è¥æŸç§è¡Œä¸šæˆ–商业人士的,买方å¯å°†è´ä¹°æˆæœ¬ä½œä¸ºæ‰£é™¤é¡¹ç›®ï¼Œå•†å“å˜è´§çš„ä»·å€¼å°±æ˜¯å‡ºå”®æ”¶å›žçš„è´§æ¬¾ï¼›äºŒæ˜¯å¯æŒ‰ä¸šåŠ¡ç»“æŸä¹‹æ—¥çš„å…¬å¼€å¸‚åœºä»·æ ¼è¯„ä¼°ã€‚æœ‰äº›çº³ç¨Žäººåœ¨ä¸šåŠ¡ç»“æŸåŽæ”¶åˆ°çš„应税款项è¦è®¡å…¥ä¸šåŠ¡ç»“æŸå¹´åº¦çš„æ”¶å…¥é¢å†…,列入å¾ç¨ŽèŒƒå›´ã€‚香港税法除了规定哪些收入应å¾ç¨Žä»¥å¤–,还规定了æŸäº›ä¸å±žäºŽå¾ç¨ŽèŒƒå›´çš„æ”¶å…¥æˆ–æ”¶ç›Šï¼Œå…¶ä¸æœ€ä¸»è¦çš„一项是资本收益。所谓资本收益,是指出售投资的资产所带æ¥çš„æº¢åˆ©ã€‚投资的资产是纳税人以资本支出è´ç½®çš„物业房产和机器设备,å³å›ºå®šèµ„产。而由于厂房ã€å»ºç‘ç‰©å’Œæœºå™¨è®¾å¤‡å¯¹äºŽå¾ˆå¤šè¡Œä¸šå±žäºŽå›ºå®šèµ„äº§ï¼Œè€Œå¯¹äºŽæˆ¿åœ°äº§å•†å’Œæœºå™¨åˆ¶é€ å•†æ˜¯æµåŠ¨èµ„äº§çš„äº‹å®žï¼Œå› æ¤åœ¨åˆ¤å®šçº³ç¨Žäººçš„æ”¶ç›Šæ˜¯å¦å±žäºŽèµ„æœ¬æ”¶ç›Šæ—¶ï¼Œè¦æ ¹æ®è¯¥æ”¶ç›Šæ˜¯å¦æºäºŽå‡ºå”®æŠ•资的资产,和是å¦ç³»å•†åŠ¡æ´»åŠ¨æ¥åˆ¤å®šã€‚åªè¦è¯¥æ”¶ç›Šæ˜¯æºäºŽå‡ºå”®æŠ•资的资产,或ä¸å±žå•†åŠ¡æ´»åŠ¨ï¼Œå³å¯åˆ¤å®šä¸ºèµ„本收益,ä¸ç”¨çº³ç¨Žã€‚åˆ¤å®šå•†åŠ¡æ´»åŠ¨çš„ï¼Œä¸»è¦æ˜¯â€œå•†åŠ¡ç‰¹å¾â€æ£€éªŒæ³•ï¼Œæ ¹æ®è¿™ä¸€æ–¹æ³•,需è¦è€ƒè™‘纳税人出售资产的å„ç§è¿ä½œå› ç´ ï¼Œå¦‚åŠ¨æœºã€å¾—åˆ°èµ„äº§çš„æ–¹æ³•ã€æ‹¥æœ‰èµ„产时间的长çŸã€èµ„产的性质ã€åŠ äºŽèµ„äº§çš„å·¥å¤«ã€ä¹°å–çš„æ¬¡æ•°å’Œé¢‘çŽ‡ã€æœ‰å¦é”€å”®ç»„织的å˜åœ¨ã€ç»è¥åŒç±»è¡Œä¸šã€èµ„助买å–的方法ç‰ã€‚除了资本收益ä¸å±žäºŽå¾ç¨ŽèŒƒå›´ä»¥å¤–,下列收入或收益也ä¸å±žäºŽå¾ç¨ŽèŒƒå›´ï¼?/p>
(1) 从其他纳税人那里收到的股æ¯ã€?/p>
(2) å‚¨ç¨Žåˆ¸åˆ©æ¯æ”¶å…¥ã€?/p>
(3) æ”¿åºœå€ºåˆ¸åˆ©æ¯æ”¶å…¥ï¼Œæˆ–出售政府债券所得的收益ã€?/p>
(4) å˜å–å•ä½ä¿¡æ‰˜äººçš„è¯åˆ¸(包括å¯è½¬è®©çš„æ”¶æ®ã€è¯ä»¶å’Œæ–‡ä»¶)æ‰€èŽ·å¾—çš„åˆ©æ¶¦ï¼Œæˆ–ä»¥åˆ©æ¯æ–¹å¼ä»Žå—托人处收回的利æ¯å’Œåº”收未收款项。但å•ä½ä¿¡æ‰˜å—托人必é¡?æ˜¯æ ¹æ®é¦™æ¸¯è¯åˆ¸æ¡ä¾‹ç¬¬15æ¡çš„规定æˆç«‹çš„ã€?/p>
Â